Domek letniskowy, który jest obiektem nietrwale związanym z gruntem, możliwym do przeniesienia, jest ruchomością. W efekcie jego sprzedaż po 6 miesiącach od nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19.03.2020 r. nr 0115-KDIT2.4011.66.2020.1.KC. Odnosząc się do kwestii opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działki rolnej oraz 1/2 udziału w działce nr 2 w pierwszej kolejności należy ustalić czy Wnioskodawca z tytułu ich sprzedaży będzie działał jako podatnik podatku VAT. Lista dokumentów potrzebnych do sprzedaży domu. Ustawa z 14.02.1991 r. Prawo o notariacie nie określa enumeratywnego katalogu dokumentów, jakie należy obowiązkowo przedłożyć notariuszowi. Dlatego też, zanim udamy się do notariusza podpisać umowę zobowiązującą lub przenoszącą własność nieruchomości, zawsze warto na etapie Zakup działki siedliskowej z pozwoleniem na budowę. Budować na działce siedliskowej może wyłącznie osoba posiadająca status rolnika, ponieważ zabudowa siedliskowa jest ściśle związana z prowadzeniem działalności rolnej. Każdy inny inwestor musi najpierw działkę odrolnić. Teoretycznie nie ma jednak przeszkody, aby osoba 19 E. Gniewek, Komentarz do Kodeksu cywilnego, Warszawa 2011, s. 830. 20 Ibidem. 21 Z. Truszkiewicz, Przeniesienie własności nieruchomości rolnej w świetle ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego (część II), Rejent 2003, s. 132, 22 Ididem. 23 w podobnym kierunku zmierzał projekt ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego. Sposób na przekwalifikowanie działki rolnej na budowlanej zależy od wielu czynników. W pierwszej kolejności należy ustalić, czy dany teren jest objęty miejscowym planem zagospodarowania. Jeżeli nie jest, przeznaczenie ustalane jest w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. O tym, kto może kupić ziemię rolną, a także, w jakich ilościach, reguluje Ustawa z dnia 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego. Dokładniej mówią o tym przepisy: “ Art. 2a. 1. Nabywcą nieruchomości rolnej może być wyłącznie rolnik indywidualny, chyba że ustawa stanowi inaczej. 2. Sprzedaż działki – jakie dokumenty są potrzebne u notariusza? W przypadku sprzedaży nieruchomości w pierwszej kolejności należy przygotować numer księgi wieczystej oraz: Wypis z rejestru gruntów wraz z wyrysem z mapy ewidencyjnej (Starostwo), Zaświadczenie o rewitalizacji (Gmina), Zaświadczenie o miejscowym planie zagospodarowania Opublikowano 30.04.2021 r. Osoby, które mają grunty rolne, mogą chcieć przekształcić teren pod budowę. Żeby to uczynić, należy dokonać zmiany przeznaczenia gruntu na cele nierolnicze w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub uzyskać decyzję o warunkach zabudowy, a następnie wyłączyć grunty z produkcji rolniczej. Rząd chce przedłużyć ten okres o kolejne 5 lat, tj. do 30 kwietnia 2026 r. Wraz ze wstrzymaniem sprzedaży nieruchomości z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa (ZWRSP) w 2016 r., podstawowym sposobem zagospodarowania nieruchomości z ZWRSP stała się dzierżawa. Forma ta cieszy się dużym zainteresowaniem wśród rolników 80Nvw2. nieruchomości i budownictwo Jakie dokumenty potrzebne będą w przypadku nabycia oraz zbycia nieruchomości rolnej - czyli o zmianach, jakie wprowadziły nowe przepisy ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego. Obowiązujące od 30 kwietnia 2016 roku znowelizowane przepisy ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego wprowadzone zostały ustawą z 14 kwietnia 2016 roku o wstrzymaniu sprzedaży nieruchomości Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz o zmianie niektórych ustaw. W myśl nowych przesłanek prawnych, co do zasady, nabywcą nieruchomości rolnej może zostać tylko rolnik indywidualny, z kolei nabycie takiej ziemi przez inne podmioty następuje jedynie za zgodą wyrażoną w formie decyzji administracyjnej przez Dyrektora Generalnego Krajowego Ośrodka - informuje Bartosz Antos z portalu Od tej reguły ustawodawca przewidział pewien wyjątek - jeśli nieruchomość rolną nabywać będzie osoba bliska zbywcy, Skarb Państwa lub działający na jego rzecz Krajowy Ośrodek, kościół, związek wyznaniowy, lub też gdy nabycie następuje na skutek dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego, nie jest konieczne uzyskanie takiej zgody. Zgoda wydawana jest na wniosek osoby zbywającej nieruchomości, jeśli wykaże ona, że nie było możliwości nabycia nieruchomości rolnej przez pewne podmioty - czyli rolnika indywidualnego, osobę bliską zbywcy, jednostkę samorządu terytorialnego, Skarb Państwa lub działającą na jego rzecz Agencję, osoby prawne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania. Ponadto ustawodawca zastrzegł, że konieczne będzie wykazanie, iż w wyniku nabycia danej nieruchomości nie dojdzie do nadmiernej koncentracji gruntów rolnych - przypomina Bartosz Antos. Zgoda może zostać wydana także na wniosek osoby fizycznej zamierzającej utworzyć gospodarstwo rodzinne, która posiada kwalifikacje rolnicze albo której, pod warunkiem uzupełnienia kwalifikacji zawodowych, przyznano pomoc - na podstawie przepisów zawartych w ustawie z dnia 7 marca 2007 r. o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy) lub też w ustawie z dnia 20 lutego 2015 r. o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (art. 3 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy) a termin na uzupełnienie tych kwalifikacji jeszcze nie upłynął. Co więcej, nabywca nieruchomości zobligowany jest nowymi przepisami do zobowiązania się do zamieszkiwania w okresie 5 lat od dnia nabycia nieruchomości na terenie gminy, na obszarze której położona jest jedna z nieruchomości rolnych, która wejdzie w skład tworzonego gospodarstwa rodzinnego. Postępowanie administracyjne w sprawie wyrażenia zgody na nabycie lub zbycie nieruchomości rolnej prowadzone jest na wniosek zbywcy albo nabywcy nieruchomości. Należy jednak pamiętać, że złożony powinien zostać tylko jeden wniosek - podkreśla Bartosz Antos. Wzory wniosków zamieszczone zostały na stronie internetowej Agencji Nieruchomości Rolnych wraz z informacjami dotyczącymi procedury ich składania. Zgodnie z przykładowymi udostępnionymi wzorami należy zawrzeć we wnioskach takie informacje jak: dane zbywcy nieruchomości, dane nabywcy nieruchomości oraz szczegółowe oznaczenie nieruchomości rolnej, której dotyczy wniosek. W przykładowych wzorach wniosków o wyrażenie zgody w formie decyzji administracyjnej na nabycie nieruchomości rolnej - dla jej zbywcy oraz nabywcy - udostępnionych na stronie internetowej ANR wymieniona została także lista dokumentów, które powinny zostać dołączone do wniosku, by usprawnić postępowanie administracyjne - informuje Bartosz Antos. Podane dokumenty mają na celu potwierdzenie zaistnienia przesłanek, które umożliwią sprzedaż działki rolnej, a więc spełniają wymogi ustawodawcy wymienione w poprzedniej części poradnika. Wśród informacji i dokumentów, które powinny zostać dołączone do wniosków znajdują się dane z ewidencji gruntów i budynków dotyczące oznaczenia zbywanej lub nabywanej nieruchomości potwierdzone przykładowo wypisem z rejestru gruntów; dokument potwierdzający prawo własności do nieruchomości np. numer księgi wieczystej lub odpis księgi wieczystej; aktualne zaświadczenie o przeznaczeniu nieruchomości w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego oraz w studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy - wymienia Bartosz Antos. Co więcej, strona składająca wniosek powinna załączyć informację o obciążeniach nieruchomości wraz z dokładnym opisem rodzaju obciążenia i kopią dokumentu potwierdzającego takie obciążenie - mowa tu przykładowo o hipotece, tytule egzekucyjnym, ograniczonym prawie rzeczowym lub zobowiązaniu. Konieczne będzie także dostarczenie oświadczenia nabywcy o powierzchni posiadanych użytków rolnych - będących przedmiotem własności, współwłasności, współposiadania samoistnego oraz współposiadania na podstawie użytkowania wieczystego lub na podstawie umowy dzierżawy - wraz z oświadczeniem, iż w wyniku nabycia nie przekroczy 300 ha użytków rolnych. Warto pamiętać także, że zbywca zobligowany jest do wykazania, że nie było możliwości nabycia nieruchomości przez podmioty, o których mowa w ust. 1 i 3 art. 2a ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego - wymóg ten zostanie wypełniony poprzez złożenie oświadczenia zbywcy w powyższym zakresie oraz w oparciu o inne dokumenty, przykładowo potwierdzenie wywieszenia ogłoszenia o sprzedaży w izbie rolniczej, gminie, prasie czy zamieszczenie oferty w Internecie. Z kolei dokumenty, które potwierdzą, że nabywca daje rękojmię należytego prowadzenia działalności rolniczej to oświadczenie nabywcy zawierające przykładowo założenia do prowadzenia działalności rolniczej, udokumentowanie posiadanego doświadczenia w prowadzeniu działalności rolniczej, uzyskanie opinii lub akceptacji ODR w powyższym zakresie, czy opinii organizacji społeczno-zawodowej rolników, w tym izby rolniczej. Idąc dalej, za dokumenty potwierdzające posiadanie kwalifikacji rolniczych wnioskodawcy, lub też zawierające informację o przystąpieniu do ich uzupełniania uznane zostaną zaświadczenie wydane przez właściwego wójta, burmistrza lub prezydenta miasta o posiadanym stażu pracy w rolnictwie lub, w przypadku nieposiadania przez stronę wykształcenia rolniczego, zaświadczenie właściwej jednostki organizacyjnej Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego o podleganiu ubezpieczeniu społecznemu rolników. Jeśli nabywcą nieruchomości jest osoba prawna o spełnieniu przesłanki o rękojmi należytego prowadzenia działalności rolniczej decyduje rodzaj wykonywanej przez niego działalności oraz kwalifikacje osób przez niego zatrudnionych - informuje Bartosz Antos. Z kolei, gdy dochodzi do nabycia nieruchomości o charakterze rolnym przez osobę fizyczną, która ma zamiar utworzyć gospodarstwo rodzinne, do wniosku powinno zostać dołączone oświadczenie nabywcy, w którym zobowiązuje się do zamieszkiwania w okresie 5 lat - od dnia nabycia nieruchomości - na terenie gminy, na obszarze której położona jest jedna z nieruchomości rolnych, która wejdzie w skład tworzonego gospodarstwa rodzinnego. Grunt rolny stanowi specyficzny rodzaj nieruchomości, który podlega szczególnym regulacjom podatkowym, co przede wszystkim widoczne jest w podatku dochodowym PIT. W poniższej analizie rozpatrzymy możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku PIT oraz VAT gdy ma miejsce sprzedaż gruntu rolnego. Sprzedaż gruntu rolnego – zwolnienie z PITOdpłatne zbycie nieruchomości dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem PIT. Powszechnie znane jest w tym zakresie zwolnienie ze względu na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy jednak zwrócić uwagę, że ustawa PIT przewiduje pewne szczególne zwolnienie przeznaczone właśnie dla gruntów rolnych. Chodzi o art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy z tym przepisem zwalnia się od podatku przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, ich części lub udziału w nieruchomościach wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia gruntów, które w związku z tym odpłatnym zbyciem utraciły charakter rolny. Powyższe zwolnienie zostało zatem uzależnione od wystąpienia następujących przesłanek:grunty muszą być zakwalifikowane jako użytki rolne i nie mogą być zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza;grunty muszą stanowić gospodarstwo rolne (tj. będący własnością osoby fizycznej obszar gruntów o łącznej powierzchni co najmniej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy) lub jego część składową,grunty nie mogą utracić wskutek sprzedaży rolnego aby pamiętać, że wszystkie ww. warunki muszą być spełnione łącznie. Dlatego też dalej będziemy analizowali poszczególne – z których sprzedaży przychody będą wolne od podatku – mają wchodzić w skład gospodarstwa rolnego. Pojęcie to definiuje art. 2 ust. 4 ustawy PIT, który wskazuje, że oznacza ono gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. Jak wynika z art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym, gospodarstwo rolne to obszar gruntów, sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub będących w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej. Podstawowym warunkiem zwolnienia jest, aby grunty były zewidencjonowane jako rolne i stanowiły część gospodarstwa rolnego. Jeżeli łączna powierzchnia gruntów sklasyfikowanych jako użytki rolne, niezajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza, przekracza 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowią one gospodarstwo rolne. To powoduje, że w sytuacji, gdy grunt nie spełnia normy obszarowej, nie może być uznany za gospodarstwo gdy osoba fizyczna sprzedaje grunty rolne o powierzchni 0,5 ha, to nie jest spełniony warunek obszarowy i zwolnienie nie znajdzie przesłanka określona w przepisie dotyczy konieczności zachowania charakteru rolnego gruntu. Dla oceny, czy dokonana transakcja skutkuje utratą charakteru rolnego gruntu, decydujący jest cel jego nabycia, faktyczny zamiar nabywcy co do dalszego przeznaczenia nieruchomości bądź inne okoliczności związane z daną transakcją. Cel nabycia gruntów może wynikać bezpośrednio z aktu notarialnego, z charakteru nabywcy, jak również z innych związanych z transakcją okoliczności. Należy ponadto wskazać, że utrata charakteru rolnego w związku z odpłatnym zbyciem może wystąpić bezpośrednio po zbyciu albo dopiero w przyszłości, jednakże w momencie dokonania zbycia strony umowy powinny być świadome celu zakupu i przeznaczenia czy dana nieruchomość w wyniku odpłatnego zbycia nie utraciła charakteru rolnego, podlega weryfikacji przez organ podatkowy w toku ewentualnego postępowania podatkowego czy kontroli podatkowej. Dodatkowo warto wskazać, że zastosowanie zwolnienia z opodatkowania leży w interesie podatnika (sprzedawcy), więc to po jego stronie spoczywa obowiązek wykazania, że spełnia przesłanki do możemy wskazać, że gdy rolnik dokonuje sprzedaży gruntów rolnych na rzecz przedsiębiorcy prowadzącego działalność deweloperską, to nie jest to cel rolniczy. W konsekwencji w tych okolicznościach zwolnienie nie będzie przysługiwało. Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z 20 lutego 2018 roku (nr ustawodawca nie ogranicza przy tym zmiany charakteru gruntów czasowo jedynie do momentu sprzedaży – nie posługuje się bowiem sformułowaniem „utraty charakteru rolnego gruntów na skutek sprzedaży”. Ustawodawca w art. 21 ust. 1 pkt 28 używa określenia o szerszym znaczeniu językowym – „w związku ze sprzedażą”. Oznacza to, że chodzi o każdy przypadek utraty przez grunty charakteru rolnego, który można obiektywnie powiązać z dokonaną sprzedażą. Może to być związek uprzedni rozumiany jako przygotowawczy do sprzedaży, bezpośrednio związany ze sprzedażą czy też będący skutkiem sprzedaży. Przesłanka utraty charakteru rolnego musi być powiązana ze sprzedażą, choć ten związek nie może być rozumiany w ten sposób, że już z chwilą dokonania czynności sprzedaży powinna nastąpić zmiana charakteru gruntu rolnego zwolniona od podatku VATJeżeli chodzi o podatek VAT, to przede wszystkim należy pamiętać, że w jego zakresie mieszczą się wyłącznie te czynności, które są wykonywane przez podatnika, czyli przez osobę, która prowadzi działalność do sprzedaży gruntów dochodzi w warunkach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i zbycia składnika prywatnego, który nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, to taka sprzedaż w ogóle nie podlega pod zakres podatku natomiast sprzedaż gruntów rolnych jest dokonywana przez podatnika podatku VAT, to w tym zakresie możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT. Zgodnie z treścią tego przepisu zwalnia się od podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny że zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy VAT przez tereny budowlane rozumie się grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Typowy grunt rolny nie mieści się w zakresie tego pojęcia, w związku z czym sprzedaż gruntu rolnego może korzystać ze zwolnienia od podatku gruntu rolnego niezabudowanego przez podatnika podatku VAT korzysta z całkowitego zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy przedstawionego zbioru przepisów płynie wniosek, że w pewnych okolicznościach sprzedaż gruntu rolnego będzie jednocześnie korzystać ze zwolnienia od podatku PIT oraz podatku VAT. W tym jednak zakresie kluczowe jest spełnienie określonych warunków oraz przesłanek wynikających z treści ustawy podatkowych. * Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych, podanych w powyższym formularzu, wyłącznie w celu udzielenia odpowiedzi na wysłana przeze mnie wiadomość. Więcej informacji na temat przetwarzania przez administratora danych osobowych uzyskasz tutaj